一、什么是委托代征？

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十四條：稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕。

國家稅務總局2013年24號文件《委托代征管理辦法》第二條：本辦法所稱委托代征，是指稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、委托代征能征收哪些稅？

由稅務機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定，但是不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

代征稅種：由當?shù)囟悇站执_定授權(quán)代征的稅種。一般為增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加，地方教育費附加等。

三、委托代征可以向哪些人征稅？

《委托代征管理辦法》第二條規(guī)定，代征人，應當與納稅人有下列關(guān)系之一：

（一）與納稅人有管理關(guān)系；

（二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來；

（三）與納稅人有地緣關(guān)系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

四、代征稅率如何確定？

         1、個人所得稅：按照國家稅法規(guī)定，個人綜合所得稅稅率為3%~45%。正常情況下委托代征也是這個稅率。但是在國家政策允許的范圍內(nèi)，在實施稅收優(yōu)惠政策的地方，受托單位可以將個體納稅人通過個人臨時性經(jīng)營所得登記認定為個體工商戶，從而以“生產(chǎn)、經(jīng)營所得個稅”代替“個人綜合所得個稅”，之后通過核定征收的方式執(zhí)行征稅。核定后的稅率為0%~1.8%左右（各地方政府稅收優(yōu)惠政策不同），遠小于個人綜合所得稅率。

   2、增值稅：需要個體戶繳納的增值稅，2022年的普惠性政策是增值稅普票月度15萬以內(nèi)，季度45萬以內(nèi)免征。而附加稅是增值稅的6%，基本可以忽略不計，本身在優(yōu)惠政策內(nèi)也是免征。

   3、優(yōu)惠政策：財稅2021第12號文：“二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。”。同時，很多地方又有自己的優(yōu)惠政策，比如深圳規(guī)定月度10萬以內(nèi)，季度30萬，年度120萬以內(nèi)免征個體戶個稅。

   總體下來，委托代征通過核定征收方式對個人征稅，比工資薪金、勞務報酬等個人所得稅稅率低了很多。

   靈活用工平臺，即是利用委托代征資質(zhì)，通過核定征收的方式幫助個人節(jié)稅，從而幫助企業(yè)降低人工成本。

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                     國家稅務總局《委托代征管理辦法》