靈活用工合法嗎

   靈活用工是否合法，要看其業(yè)務流程如何組成，其中每個環(huán)節(jié)是否合法。如果每個環(huán)節(jié)都合法合規(guī)，則整個業(yè)務就是合法的。下面我們詳細梳理靈活用工業(yè)務流程，并察看每個環(huán)節(jié)是否合法。

一、靈活用工的組成

靈活用工由四方組成：用工企業(yè)、靈活用工平臺、勞動者、地方稅務局。

靈活用工業(yè)務流程：企業(yè)和靈活用工平臺簽約→企業(yè)向平臺打款→平臺向勞動者打款→平臺為企業(yè)開具發(fā)票，代表稅務局向勞動者征收個稅。

靈活用工解決的核心問題有兩個：①為用工企業(yè)開具發(fā)票，②為勞動者代繳個稅。如果這兩點都合法，那么整個靈活用工業(yè)務就是合法的。

二、靈活用工平臺模式與架構(gòu)

　　靈活用工平臺是平臺型用工的載體，何為平臺？一端連接用工企業(yè)，一端連接勞動者，平臺本身并不直接提供勞動服務，而是作為服務的媒介和中轉(zhuǎn)方。平臺也是一個企業(yè)，一方面接受用工企業(yè)委托，另一方面又將企業(yè)委托在平臺上發(fā)包出去給勞動者。

如上圖所示，靈活用工平臺涉及的交易架構(gòu)有兩個，一個是發(fā)包企業(yè)與平臺公司之間的交易，另一個是平臺公司與勞動者之間的交易，搞清楚這兩個交易，就可以理解平臺用工的本質(zhì)與合法性。

　　1、企業(yè)與平臺之間的交易

　　這個交易的本質(zhì)是發(fā)包企業(yè)將工作任務發(fā)包到靈活用工平臺，由平臺上承接任務的勞動者為其完成工作。如此，平臺必須就接手的工作任務向企業(yè)收取對應價款并開具發(fā)票。

發(fā)包企業(yè)最擔心的是平臺開具的發(fā)票會否被稅務局認定為虛開，這里核心的關(guān)鍵點是企業(yè)發(fā)包的工作是否適合外包。靈活用工的前提是靈活，適合于勞動者個人基本能夠獨立完成的工作，比如外賣送達、個人設計、兼職銷售、市場推廣等服務，將外包工作的擴大化會導致虛開風險，最終無法解釋合理性可能被稅務機關(guān)認定為虛開發(fā)票。因此，能夠合理解釋外包工作的合理性是避免被認定虛開的關(guān)鍵因素。正規(guī)的靈活用工平臺都有嚴格的風控制度，在企業(yè)入駐并發(fā)包時，會有風險識別，幫助企業(yè)規(guī)避虛開風險。

　　2、平臺與勞動者之間的交易

勞動者作為獨立的民事主體在平臺上承接任務，平臺對勞動者沒有管理權(quán)限，且工作結(jié)果由勞動者對發(fā)包企業(yè)負責，那么勞動者并不是平臺公司的員工，勞動者和平臺公司也是一種市場主體之間的交易行為。

平臺支付交易費用給勞動者，普通情況下勞動者收到的服務價款按照稅法規(guī)定屬于勞務報酬，需要預扣20%~40%個稅，不僅如此，還需要勞動者到稅務機關(guān)代開發(fā)票提供給平臺公司，公司作為成本入賬。這樣操作就與用工企業(yè)直接外包給勞動者沒有任何區(qū)別，靈活用工平臺也就失去了存在的價值。

靈活用工平臺的核心價值在于，在平臺與勞動者交易的過程中，勞動者所有工商和涉稅工作都是委托平臺公司辦理。平臺公司有稅務局頒發(fā)的《委托代征證書》資質(zhì)，可以直接代表稅務局向勞動者征稅，且可以認定勞動者為個體工商戶，從而以經(jīng)營所得代替勞務報酬，大幅降低個稅。同時為勞動者代開發(fā)票提供給平臺公司自己。如此，靈活用工平臺與勞動者之間的交易就形成了閉環(huán)，整個過程合法合規(guī)。

三、政策依據(jù)

1、委托代征

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十四條：稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕。國家稅務總局《委托代征管理辦法》第五條：稅務機關(guān)確定的代征人，應當與納稅人有下列關(guān)系之一：（一）與納稅人有管理關(guān)系；（二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來；（三）與納稅人有地緣關(guān)系；（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

由上述國家規(guī)定可以得出結(jié)論，如果靈活用工平臺取得了稅務機關(guān)頒發(fā)的委托代征證書，且平臺與個人有經(jīng)濟業(yè)務往來，靈活用工平臺即可代表稅務機關(guān)向勞動者征收個稅。

2、個體工商戶

《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三條，本辦法所稱個體工商戶包括：（三）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。根據(jù)此規(guī)定，靈活用工平臺可以把勞動者歸類為“其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人”，代征其個稅，稅種是生產(chǎn)經(jīng)營所得。可以簡單理解為：平臺上的勞動者是沒有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其從靈活用工平臺獲取的收入視同個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

3、國家支持

國家出臺多項政策，大力支持個人靈活就業(yè)，與之對應的就是企業(yè)靈活用工。多地政府隨之響應，天津市制定了《天津市共享經(jīng)濟綜合服務平臺管理暫行辦法》，自2021年3月1日起施行；湖南省正式發(fā)布《共享經(jīng)濟靈活用工服務平臺服務規(guī)范》和《共享經(jīng)濟靈活用工服務平臺管理規(guī)范》兩項地方標準，于2022年4月29日正式實施。其它地方政府也都有相應的政策加持。

  靈活用工合法嗎？了解靈活用工的原理和業(yè)務流程之后，就可以得出結(jié)論，企業(yè)和正規(guī)的靈活用工平臺合作，采用靈活用工模式優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，降低用工成本，獲取發(fā)票，是完全合法合規(guī)的。