一文說清靈活用工結(jié)算

一、首先，什么是靈活用工？

靈活用工本質(zhì)上是稅籌的一種落地方式，而企業(yè)的稅籌規(guī)劃總是以節(jié)稅為目的。

一般而言，企業(yè)用工形式，大致可以分為以下三類：

標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)關(guān)系，即全日制用工，相關(guān)權(quán)益受《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》保護(hù)；

非標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)關(guān)系，包括勞務(wù)派遣、非全日制用工（小時(shí)工等），相關(guān)權(quán)益受《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》保護(hù)；

第三類用工則不屬于勞動(dòng)關(guān)系，包括勞務(wù)關(guān)系、業(yè)務(wù)外包、實(shí)習(xí)、崗位外包、平臺(tái)用工等，由《民法通則》和《合同法》予以約束。

一般來說第三類用工，即企業(yè)短期及項(xiàng)目性用工，都可以規(guī)劃為靈活用工的形式。其實(shí)，企業(yè)通過各種稅籌規(guī)劃合理避稅在靈活用工這種方式出現(xiàn)之前已經(jīng)相當(dāng)常見，但面對(duì)當(dāng)前數(shù)以百萬計(jì)、千萬計(jì)的靈活就業(yè)從業(yè)人員，常規(guī)的節(jié)稅手段已經(jīng)無法適用。

所以靈活用工解決了什么問題？它提供了一種更加簡(jiǎn)單的稅籌規(guī)劃落地方式。

先來看看靈活用工覆蓋的行業(yè)：

圖1 適用行業(yè)

靈活用工包含幾個(gè)基本組成：

1、用工企業(yè)：如上圖所示的行業(yè)企業(yè)，一般存在短期、兼職或者其他形式的用工人員；

2、結(jié)算公司（稅源地落戶）：異地納稅、委托代征、核定征收，依托地方稅務(wù)政策存在；

3、自由職業(yè)者：服務(wù)于用工企業(yè)，但是通過結(jié)算公司獲取報(bào)酬。

再用一張圖來說明這個(gè)問題

圖2 靈工流程

靈活用工結(jié)算模式：

以上圖為例，如果你是企業(yè)方，需要找一家靈活用工代發(fā)薪平臺(tái)，那么大致流程就是：找到一家合適的靈活用工結(jié)算平臺(tái)，談好服務(wù)費(fèi)點(diǎn)數(shù)（開票稅費(fèi)+自由職業(yè)者應(yīng)納稅費(fèi)+服務(wù)費(fèi)），簽訂服務(wù)協(xié)議，開通平臺(tái)賬號(hào)，上傳用工人員名單，到此就完成了發(fā)薪前的全部準(zhǔn)備，后續(xù)就是打款、發(fā)薪、開票、獲取完稅證明等，簡(jiǎn)單高效。

靈活用工解決的問題：

1、對(duì)企業(yè)而言，勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，用工成本降低，以及薪資代發(fā)；

2、對(duì)個(gè)人而言，避免繳納高額的個(gè)稅；

3、對(duì)地方稅務(wù)而言，無招商引資成本，又能提高地方納稅收入。

二、靈活用工依據(jù)以及風(fēng)險(xiǎn)？

首先需要明確的是，雖然“靈活用工”已被市場(chǎng)廣泛應(yīng)用，但它并非是一個(gè)法律概念，目前還沒有明確的法律法規(guī)來定義并解釋這一概念，這也是目前靈活用工市場(chǎng)最大的不確定性所在。不過我們總是能從現(xiàn)行法律法規(guī)中找到支點(diǎn)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條，明確了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收并發(fā)給委托代征證書”；

《委托代征管理辦法》第五條，明確了“稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系”，第十條，明確了“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜”；

《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第三條，明確了“所稱個(gè)體工商戶包括：（三）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人”；

《地方國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅附征率的公告》給出了稅費(fèi)自主調(diào)節(jié)的依據(jù)。

靈活用工從稅務(wù)上說，本質(zhì)是將個(gè)人視作個(gè)體戶，通過委托代征、個(gè)人臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)性所得登記等形式，以核定征收和個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得納稅取代個(gè)稅申報(bào)的一種節(jié)稅方式。

因此以委托代征為主要形式的靈活用工結(jié)算平臺(tái)，所指的流程合規(guī)，一般會(huì)包括：1、委托代征資質(zhì)；2、個(gè)人與結(jié)算平臺(tái)簽訂用工協(xié)議；3、依據(jù)稅收洼地政策，個(gè)稅按照0%~1.5%核定征收；4、出具稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)的個(gè)人完稅證明。

靈活用工行業(yè)當(dāng)前的主要不確定性取決于政策變動(dòng)的影響，但是根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和就業(yè)形勢(shì)，國(guó)家的政策是支持+管控。另外平臺(tái)流程控制是否規(guī)范以及接入的客戶是否合規(guī)都會(huì)導(dǎo)致一系列的問題。因此平臺(tái)的穩(wěn)定性、合規(guī)性以及風(fēng)控制度是需要綜合考慮的。

三、靈活用工結(jié)算平臺(tái)如何獲利？

為什么靈活用工結(jié)算平臺(tái)這么多？他們?nèi)绾潍@利？

繼續(xù)用這張圖來說明這個(gè)問題

圖3 靈工流程

企業(yè)通過結(jié)算平臺(tái)發(fā)生結(jié)算時(shí)，向平臺(tái)額外支付n%（n為服務(wù)費(fèi)點(diǎn)數(shù)）的綜合服務(wù)費(fèi)，而平臺(tái)本身除正常人力支出外，財(cái)稅成本主要在于開具6%專票費(fèi)用以及代扣代繳個(gè)稅的支出。

首先結(jié)算平臺(tái)向企業(yè)開具6%的增值稅發(fā)票后，即需繳納6%的增值稅以及0.72%的各種附加稅，稅費(fèi)成本為6.72%。一般而言，增值稅中央和地方的留存比例為50∶50，而地方政府出具相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策后，地方留存稅費(fèi)會(huì)進(jìn)行一定比例返還，返還比例依據(jù)當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。

代扣代繳個(gè)稅方面，在當(dāng)前核定征收政策下，根據(jù)行業(yè)不同，地方稅務(wù)局確定的征收稅率可以是0%~1.5%。目前，大部分行業(yè)可以做到0%。

根據(jù)上述計(jì)算，可以看出，核定征收及返稅政策決定了一家靈工結(jié)算平臺(tái)的固定成本。值得注意的是，較低的報(bào)價(jià)可以實(shí)現(xiàn)，但這是基于獲取高比例地方留存返稅以及降低個(gè)人核定征收比例實(shí)現(xiàn)的，這兩者對(duì)于地方稅務(wù)而言是非正常的且不會(huì)長(zhǎng)久，會(huì)隨著地方政府的政策調(diào)整而變化。雖然結(jié)算平臺(tái)可以通過不斷更換稅源地來持續(xù)跟進(jìn)更優(yōu)惠的稅收地，但頻繁更換稅源地會(huì)造成平臺(tái)不穩(wěn)定，包括平臺(tái)與當(dāng)?shù)卣哪ズ现芷冢畬?duì)平臺(tái)的信任度和支持力度等諸多因素，會(huì)影響入駐平臺(tái)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。所以對(duì)于計(jì)劃一定時(shí)期內(nèi)平穩(wěn)使用平臺(tái)結(jié)算的企業(yè)，需要綜合考慮平臺(tái)的穩(wěn)定性和合規(guī)性，以保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。