創(chuàng)業(yè)初期，創(chuàng)業(yè)者首先需要注冊公司，但注冊哪種企業(yè)類型對自己最有利，更能節(jié)約稅負(fù)更有利于公司發(fā)展，特別是對于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司，三者看似相似，但實際區(qū)別很大。我們簡單解讀三種注冊類型的區(qū)別和不同，希望能為初次創(chuàng)業(yè)者提供幫助。

一、定  義

1. 個體工商戶

根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。個體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，不具備法人資格。

2. 個人獨資企業(yè)

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

3. 一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司。一人有限公司以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。具有法人資格。

二、區(qū)別和不同

1. 法律性質(zhì)

(1) 個體工商戶

從個體工商戶的定義即可看出，個體工商戶在法律性質(zhì)上仍是自然人。正是出于這個原因，《民法總則》關(guān)于個體工商戶的規(guī)定在第二章“自然人”項下。一個自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，且依法在市場監(jiān)督管理部門進行了登記，即具有特殊的民事行為能力，比如能夠根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定實施動產(chǎn)浮動抵押等一般自然人所不能實施的商行為。

(2)  個人獨資企業(yè)

顧名思義，個人獨資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)在法律性質(zhì)上為非法人組織，即雖然不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。因此，個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司在法律性質(zhì)上屬于法人，同時由于公司為“企業(yè)”的一種形式，因此，有別于個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)，一人有限責(zé)任公司為法人企業(yè)。

2. 出資方式

(1) 個體工商戶

個體工商戶本質(zhì)上為自然人，因此不對個體工商戶及其經(jīng)營者的財產(chǎn)予以區(qū)分。有鑒于此，《個體工商戶登記管理辦法》未要求登記個體工商戶的出資方式。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》雖然規(guī)定個人獨資企業(yè)需要登記出資額和出資方式，但并沒有予以限制。根據(jù)民商事領(lǐng)域“法無明文禁止即許可”的原則，粥粥認(rèn)為個人獨資企業(yè)的出資方式并無限制。

(3) 一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。”

3. 經(jīng)營管理主體

(1) 個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶登記管理辦法》的規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營主體既可以為個人，也可以為家庭。若家庭經(jīng)營，參加經(jīng)營的家庭成員姓名應(yīng)當(dāng)同時備案。

(2)  個人獨資企業(yè)

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。由此可見，個人獨資企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)可以分離，更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，自然設(shè)有董事會或執(zhí)行董事、經(jīng)理等經(jīng)營管理機構(gòu)，使得所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。

4. 債務(wù)承擔(dān)主體

法律是一系列的規(guī)則，通常需要經(jīng)由一套制度來落實。

(1) 個體工商戶

《民法總則》明確規(guī)定：“個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。”由此可見，個體工商戶的經(jīng)營主體決定其債務(wù)承擔(dān)主體。

(2)  個人獨資企業(yè)

從個人獨資企業(yè)的定義即可看出，投資人應(yīng)以其個人財產(chǎn)對個人獨資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。不過，《個人獨資企業(yè)法》同時規(guī)定，如果投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，那么應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為法人，以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其股東僅需以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。但由于相較于有兩個或兩個以上股東的公司，一人有限責(zé)任公司的財產(chǎn)容易與股東的財產(chǎn)相混淆，因此，《公司法》規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”

5. 分支機構(gòu)設(shè)立

(1) 個體工商戶

個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人，不能設(shè)立分支機構(gòu)。因此，雖然《個體工商戶條例》在2011年修訂后取消了個體工商戶從業(yè)人員人數(shù)的限制（此前只能有一、二個幫手，三、五個學(xué)徒），但由于不能設(shè)立分支機構(gòu)，個體工商戶的規(guī)模一般較小。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定，個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機構(gòu)。分支機構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān)。因此，一般來說，個人獨資企業(yè)的規(guī)模比個體工商戶的規(guī)模大。

(3) 一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司亦可以設(shè)立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

6. 投資人變更

(1) 個體工商戶

雖然個體工商戶可以使用名稱（由行政區(qū)劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成），但并不意味著在自然人之外出現(xiàn)了新的主體，因此也就不存在轉(zhuǎn)讓個體工商戶、變更投資人的可能。若原投資人通過轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照等方式讓非家庭成員以外的第三方實際經(jīng)營，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》規(guī)定，對外登記的經(jīng)營者需要與實際經(jīng)營者共同承擔(dān)民事責(zé)任。

(2)  個人獨資企業(yè)

《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定：“個人獨資企業(yè)變更投資人姓名和居所、出資額和出資方式，應(yīng)當(dāng)在變更事由發(fā)生之日起15日內(nèi)向原登記機關(guān)申請變更登記?！庇纱丝梢?，個人獨資企業(yè)可以變更投資人。

(3) 一人有限責(zé)任公司

投資人有權(quán)將其持有的一人有限責(zé)任公司部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責(zé)任公司亦可以變更投資人。

7. 清算要求

(1) 個體工商戶

個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人而非企業(yè)，因此當(dāng)其不再從事經(jīng)營活動時，可直接到登記機關(guān)辦理注銷登記，而無需經(jīng)過清算程序。

(2)  個人獨資企業(yè)

不同于個體工商戶，《個人企業(yè)法》規(guī)定："個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進行清算?！鼻逅憬Y(jié)束后，方能辦理個人獨資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個人企業(yè)法》的規(guī)定，若個人獨資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原投資人償還個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)的，原投資人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)償還責(zé)任。

(3) 一人有限責(zé)任公司

與個人獨資企業(yè)相同，一人有限責(zé)任公司需要經(jīng)過清算程序后方能注銷。不同的是，《公司法》未規(guī)定公司解散后一定期限內(nèi)原投資人需對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但公司經(jīng)解散、清算、注銷，實踐中市場監(jiān)管部門通常要求投資人在注銷時簽訂保結(jié)書，對公司尚未清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)責(zé)任。

8. 所得稅

(1) 個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》等的相關(guān)規(guī)定，個體工商戶應(yīng)就其經(jīng)營所得繳納個人所得稅，其中，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率；年經(jīng)營所得不超過3萬元無需繳納個人所得稅。個體工商戶的納稅義務(wù)人為其投資人，應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。根據(jù)是否達到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，個體工商戶的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(2)  個人獨資企業(yè)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，個人獨資企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。有所不同的是，《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計帳簿，進行會計核算”，因此個人獨資企業(yè)的稅收方式以查賬征收為原則，除非個人獨資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(3) 一人有限責(zé)任公司

有別于個體工商戶、個人獨資企業(yè)，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。此外，若一人有限責(zé)任公司向其股東分紅、其股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，該股東需就對應(yīng)的該分紅所得、轉(zhuǎn)讓所得另行繳納個人所得稅，稅率為20%。

三、優(yōu)點和缺點

1. 個體工商戶

(1) 優(yōu)點

登記手續(xù)較簡單，費用少，經(jīng)營起來相對靈活。

(2) 缺點

信用度及知名度比公司低，不可轉(zhuǎn)讓；不能開分店，因為一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所，一個人只能注冊一家個體戶；沒有股份之說，更沒有投資人愿意合伙投資一個個體戶。

2. 個人獨資企業(yè)

(1) 優(yōu)點

創(chuàng)立容易。不需要與他人協(xié)商，注冊資本少；經(jīng)營的固定成本較低。例如，政府對其監(jiān)管較少，對其規(guī)模也沒什么限制，企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)比較容易；不需要交納企業(yè)所得稅。

(2) 缺點

業(yè)主對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，有時企業(yè)的損失會超過業(yè)主最初對企業(yè)的投資，需要用個人其他財產(chǎn)償債；企業(yè)的存續(xù)年限受制于業(yè)主的壽命；難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營。

3. 一人有限責(zé)任公司

(1) 優(yōu)點

降低投資的風(fēng)險：其最能吸引投資人之處就是使投資者承擔(dān)有限責(zé)任；提高了公司的競爭力，一人做大股東，兼董事長、兼總經(jīng)理、兼財務(wù)總監(jiān)，這樣既可以避免諸如股東之間意見不一致、債務(wù)糾紛等問題，另一方面在經(jīng)營理念、運行機制上更加靈活、便利，如可以省去股東會議、董事會議執(zhí)行的繁瑣程序，可以使股東直接參加公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，靈活迅速做出決策。

(2) 缺點

對債權(quán)人保護不利，一人有限公司的股東、股本單一的特點，所以它特別。當(dāng)公司經(jīng)營不善的時候，公司的唯一股東會把自己的利益放在首位，通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)來損害債權(quán)人的利益，達到保護自己的利益；逃避侵權(quán)責(zé)任，在一人有限公司嚴(yán)重侵害消費者權(quán)利或損害公司員工或其他人的生命健康等情形。而公司的財產(chǎn)相比巨額賠償就很有限了，在有限責(zé)任原則下，受害人所遭受的人身傷亡和財產(chǎn)損失常常得不到的保障；需要每年提供審計報告，因為一人公司沒有其他股東利益牽制，要提高公司會計報表的公信力，就必須將經(jīng)會計事務(wù)所審計報表作為法定內(nèi)容，以便政府監(jiān)管?！豆痉ā返诹l規(guī)定：一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。